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【個人所得稅】個人所得稅管理辦法
 

國家稅務總局關於印發《個人所得稅管理辦法》的通知

國稅發[2005]120號

2005-07-06國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局,局內各單位:

為了進一步加強和規範稅務機關對個人所得稅的徵收管理工作,促進個人所得稅科學化、精細化管理,提高個人所得稅徵收管理品質和效率,根據個人所得稅法、稅收徵收管理法及其有關規定,結合稅收征管實際,總局制定了《個人所得稅管理辦法》,現印發給你們,請認真貫徹執行。執行中的問題,請及時報告總局。

國家稅務總局
二○○五年七月六日


個人所得稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步加強和規範稅務機關對個人所得稅的徵收管理,促進個人所得稅征管的科學化、精細化,不斷提高征管效率和品質,根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)、《中華人民共和國稅收徵收管理法》(以下簡稱征管法)及有關稅收法律法規規定,制定本辦法。

第二條 加強和規範個人所得稅征管,要著力健全管理制度,完善征管手段,突出管理重點。即要建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度;儘快研發應用統一的個人所得稅管理資訊系統,充分利用資訊技術手段加強個人所得稅管理;切實加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。

第二章 個人收入檔案管理制度

第三條 個人收入檔案管理制度是指,稅務機關按照要求對每個納稅人的個人基本資訊、收入和納稅資訊以及相關資訊建立檔案,並對其實施動態管理的一項制度。

第四條 省以下(含省級)各級稅務機關的管理部門應當按照規定逐步對每個納稅人建立收入和納稅檔案,實施“一戶式”的動態管理。

第五條 省以下(含省級)各級稅務機關的管理部門應區別不同類型納稅人,並按以下內容建立相應的基礎資訊檔案:
(一)雇員納稅人(不含股東、投資者、外籍人員)的檔案內容包括:姓名、身份證照類型、身份證照號碼、學歷、職業、職務、電子郵箱位址、有效聯繫電話、有效通信地址、郵遞區號、戶籍所在地、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。
(二)非雇員納稅人(不含股東、投資者)的檔案內容包括:姓名、身份證照類型、身份證照號碼、電子郵箱位址、有效聯繫電話、有效通信地址(工作單位或家庭位址)、郵遞區號、工作單位名稱、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。
(三)股東、投資者(不含個人獨資、合夥企業投資者)的檔案內容包括:姓名、國籍、身份證照類型、身份證照號碼、有效通訊位址、郵遞區號、戶籍所在地、有效聯繫電話、電子郵箱位址、公司股本(投資)總額、個人股本(投資)額、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。
(四)個人獨資、合夥企業投資者、個體工商戶、對企事業單位的承包承租經營人的檔案內容包括:姓名、身份證照類型、身份證照號碼、個體工商戶(或個人獨資企業、合夥企業、承包承租企事業單位)名稱,經濟類型、行業、經營地址、郵遞區號、有效聯繫電話、稅務登記證號碼、電子郵箱位址、所得稅徵收方式(核定、查賬)、主管稅務機關、是否重點納稅人。
(五)外籍人員(含雇員和非雇員)的檔案內容包括:納稅人編碼、姓名(中、英文)、性別、出生地(中、英文)、出生年月、境外位址(中、英文)、國籍或地區、身份證照類型、身份證照號碼、居留許可號碼(或臺胞證號碼、回鄉證號碼)、勞動就業證號碼、職業、境內職務、境外職務、入境時間、任職期限、預計在華時間、預計離境時間、境內任職單位名稱及稅務登記證號碼、境內任職單位位址、郵遞區號、聯繫電話、其他任職單位(也應包括位址、電話、聯繫方式)名稱及稅務登記證號碼、境內受聘或簽約單位名稱及稅務登記證號碼、位址、郵遞區號、聯繫電話、境外派遣單位名稱(中、英文)、境外派遣單位位址(中、英文)、支付地(包括境內支付還是境外支付)、是否重點納稅人。

第六條 納稅人檔案的內容來源於:
(一)納稅人稅務登記情況。
(二)《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》。
(三)代扣代收稅款憑證。
(四)個人所得稅納稅申報表。
(五)社會公共部門提供的有關資訊。
(六)稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄。
(七)稅務機關掌握的其他資料及納稅人提供的其他資訊資料。

第七條 稅務機關應對檔案內容適時進行更新和調整;並根據本地資訊化水準和征管能力提高的實際,以及個人收入的變化等情況,不斷擴大檔案管理的範圍,直至實現全員全額管理。

第八條 稅務機關應充分利用納稅人檔案資料,加強個人所得稅管理。定期對重點納稅人、重點行業和企業的個人檔案資料進行比對分析和納稅評估,查找稅源變動情況和原因,及時發現異常情況,採取措施堵塞征管漏洞。

第三章 代扣代繳明細賬制度

第九條 代扣代繳明細賬制度是指,稅務機關依據個人所得稅法和有關規定,要求扣繳義務人按規定報送其支付收入的個人所有的基本資訊、支付個人收入和扣繳稅款明細資訊以及其他相關涉稅資訊,並對每個扣繳義務人建立檔案,為後續實施動態管理打下基礎的一項制度。

第十條 稅務機關應按照稅法及相關法律、法規的有關規定,督促扣繳義務人按規定設立代扣代繳稅款賬簿,正確反映個人所得稅的扣繳情況。

第十一條 扣繳義務人申報的納稅資料,稅務機關應嚴格審查核實。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的,或者填寫內容不全的,主管稅務機關應要求扣繳義務人重新填報。已實行資訊化管理的,可以將《支付個人收入明細表》併入《扣繳個人所得稅報告表》。
《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的納稅人的情況;《支付個人收入明細表》填寫支付了應稅收入,但未達到納稅標準的納稅人的情況。

第十二條 稅務機關應將扣繳義務人報送的支付個人收入情況與其同期財務報表交叉比對,發現不符的,應要求其說明情況,並依法查實處理。

第十三條 稅務機關應對每個扣繳義務人建立檔案,其內容包括:扣繳義務人編碼、扣繳義務人名稱<